Доход (польск., Dochód) с точки зрения НДФЛ – это превышение суммы выручки над затратами по ее получению за налоговый год. В случаях зарплат затраты на получение такого дохода равны нулю.

Основные виды дохода, облагаемые НДФЛ в Польше:

Единовременные.
Эти категории малочисленны и отдельно регламентируются законами. Например, налог на продажу недвижимости или доход, полученный из «нераскрытых источников». Налогом они облагаются, но по отдельной шкале, отдельно декларируются, и далее рассматриваться не будут.

На капиталы и имущественные права.
Сюда относятся доходы по процентам на вкладах, сберегательных счетах, полученные в инвестиционных фондах, вырученные от продажи акций / долей предприятий и пр., включая авторские права.

На зарплату.
Это наиболее распространенный вариант, хоть понятие «зарплата» здесь довольно относительно. К данной категории дохода относится и оплата труда наемных работников, и выполняемые лично действия (например, подряд), и другие профессиональные услуги, и сельскохозяйственная деятельность, и доходы от аренды, и многое другое.
Последний пункт можно определить более просто – все, что не вошло в два предыдущих. Зарплата, действительно, является основным случаем такого налогообложения, но сюда же можно отнести и много других типов дохода.

Прибыль от банковских вкладов (см. о депозитах в Польше) подлежит налогообложению. Это т.н. «налог Белки» (Podatek Belki или podatek od zysków kapitałowych). Составляет он 19%, а взимается банком при начислении процентов. То есть само физическое лицо никаких действий не предпринимает.
Неизвестные источники. Такая возможность – обелить доход, без предъявления его происхождения – в Польше существует. Однако не стоит считать, что он легко применим во всех случаях «отмывания денег». Ставка по такому доходу составляет 75%.
Существуют и отдельные, часто фиксированные ставки по специфическим направлениям деятельности.  Пример – налог для священнослужителей.

Этот перечень строго установлен законом. Они касаются как отдельного вида людей, так и отдельного вида дохода. Например, освобождаются от уплаты НДФЛ дипломатические работники, представляющие интересы других государств в Польше, и получающие связанный с этим доход.

Не облагаются налогом следующие виды дохода:

-Социальные пособия.
-Военные пенсии.
-Компенсации вреда здоровью и/или за преждевременное расторжение трудового контракта.
-Выплаты работодателем, связанные с надлежащим исполнением работником своих обязанностей. Например, безалкогольные напитки в жару, питание на работе и т.п.
-Дополнительные командировочные затраты работодателя на работника, связанные с диетическим питанием.
Есть и перечень отдельных, перманентно изменяемых параметров, связанных с другими способами получения доходов.

Отдельным случаем является отмена подоходного налога для молодежи до 26 лет.

Заработная плата лиц до 26 лет освобождена от налогообложения. Правила использования нулевого PIT для молодежи выгодны тем, кто работает по трудовому договору, договору подряда. Не все зарплаты и доходы освобождены от уплаты налога, а сумма освобождена от налога - зависит от брутто-зарплаты.

Нулевой PIT для молодежи на практике означает, что:

Если мы зарабатываем 7127 злотых брутто в месяц (12 * 7127 = 85 528 злотых) - налог не применяется, однако лимит является годовым, поэтому более короткие контракты с более высокой заработной платой не подлежат налогообложению, если общая сумма не более 85 528 злотых.
Лимит освобождения - это сумма дохода и, следовательно, валовая сумма. Это означает, что выплачиваемый без налога доход («наличная» сумма) будет ниже 85 528 злотых при условии, что лицо в возрасте до 26 лет обязано уплачивать страховые взносы.

Для иностранных работников важным является факт двойного налогообложения. Проблема в том, что с дохода, полученного в Польше, может быть взят налог, как в самой РП, так на родине иностранца. Защитой от двойного налога являются специальные межгосударственные договоренности. У Украины, России и Белоруссии подобные соглашения с Польшей есть.

В целом эти соглашения устанавливают схожие правила:

-Если иностранец является резидентом Польши, он платит налоги в РП.
-Если не является и получает доход за пределами РП, то на родине или в стране обретения дохода.
-Если иностранец нерезидент, но получает доход в Польше, налоги платятся по месту получения средств – в РП.

Льготных категорий в Польше очень много. Сами льготы реализуются разными способами: возвратом налога или его части, а также снижением ставки. Укажем самые распространённые  из оснований:

-Предприниматели, проходящие обучение, связанное со сферой их деятельности.
-Уменьшить налог можно на сумму страховых или пенсионных выплат.
-Затраты на медицинскую реабилитацию.
-Доноры.
-Учредители общественно полезных организаций.
-Имеющие детей.
Кроме этого, множество льгот имеют более узконаправленное применение, да и каждое из указанных может толковаться в более широких смыслах.

Если иностранец резидент Польши, то система его налогообложения полностью идентична используемой для граждан этой страны.

Способов взимания налогов несколько, но для наемных работников чаще используется один – базовый.

Базовое налогообложение для физических лиц (podstawa opodatkowania)
Размер НДФЛ по этому принципу зависит от величины дохода:

Если суммарный доход не превышает 85 528 zl в год, то налоговая ставка 18%.
При доходах выше указанной суммы, формула расчета такова:
85 528 х 18% + (N – 85 528) x 32%,
где N – общий доход за год.
Чисто статистически, на 2019 год это был один из самых распространенных вариантов налогообложения, при этом из них оплачивающих повышенным способом насчитывалось всего около 1%.

Дополнительным удобством этой формы является возможность оформления одной декларации для мужа и жены, а также некая необлагаемая сумма (на 2018 год она, к примеру, составляла 3 091 злотый).

"Линейный налог (Podatek liniowy)"

По смыслу этот вид налогообложения правильнее назвать «единым налогом». Он не предполагает совместного декларирования супругов, не дает необлагаемых сумм, но предполагает взыскание 19% налога от дохода вне зависимости от его размера.

Есть лишь два условия:

-Деятельность не может быть сельскохозяйственной.
-Доход должен начинаться от 100 000 злотых в год.
Из-за второго условия данный вид нечасто используется при оплате труда иностранных работников.

Упрощенная система (Ryczałt ewidencjonowany)

С одной стороны, это действительно простая система. Не учитываются расходы, не надо сложных вычислений. Физическому лицу просто устанавливается определенная ставка, по которой облагаются налогом все денежные поступления.

С другой, сами ставки вычисляют и применяются по сложным схемам, и подходят не для всех сфер деятельности. Например, могут использоваться и 20%, и 17%, и 12,5%, и 10%, и 8,5%, и 5,5%, и 3%, и 2%, а воспользоваться схемой могут директора аптек, при торговле некоторыми запчастями, кредитные организации и пр.

Все это делает систему крайне редко используемой для наемных работников-иностранцев.

Налоговая карта (Karta podatkowa)

Этим термином в Польше называют систему индивидуальных налоговых установок. Воспользоваться ей могут только некоторые категории резидентов. В этом случае размер налога устанавливается и выплачивается заранее по согласованию (договору) с начальником налоговой, и не подтверждается почти никакой отчетной документацией.

Шанс применения для наемных работников иностранцев практически нулевой.

Итого :
-Применяются те же нормы и правила, что и для граждан Польши.
-В подавляющем большинстве случаев будет использован базовый метод налогообложения.
-Доход работника вряд ли превысит 85 528 злотых в год.

Соответственно, для большего числа работников-иностранцев, можно смело утверждать, что размер podatek dochodowy od osób fizycznych составит 18% от зарплаты брутто.

Самый популярный тип ПИТ - ПИТ-37.

Это относится к людям(наемным работникам), которые получают доход только через работодателя. Таким образом, это форма, подходящая для сотрудников, работающих на основании трудового договора или договора подряда (umowy o pracę lub umowy zlecenia) , а также получающих доход от личной деятельности, включая управленческие контракты, участие в наблюдательных советах, занятия спортом или выполнение социальных обязанностей. Кроме того, он также будет использоваться пенсионерами и пенсионерами, лицами, получающими предпенсионные льготы и льготы, стипендиатами, а также осужденными и временно арестованными лицами, на которые распространяется договор об активации( umową aktywizacyjną).

Для этого также необходимо получить от работодателя форму PIT-11 (до конца февраля). PIT-37 можно использовать как для индивидуального, так и для совместного расчета с супругом или родителями-одиночками.

В отдельной  теме будет подробнее рассмотрен этот вид PIT ( как заполнить, когда и куда подавать, кому необходимо.)

PIT-36 - множество источников и хозяйственная деятельность

Второй часто используемый документ - это pit 36. Он используется, в основном, людьми, ведущими несельскохозяйственную коммерческую деятельность, облагаемую налогом на общих основаниях по шкале налогов и облагаемым таким же налогом для специальных отделов сельскохозяйственного производства. Кроме того, этот тип pit также предназначен для налогоплательщиков, которые получили доход от сдачи в аренду и рассчитываются на общих условиях. Его должны использовать люди, которые получают доход из источников дохода, расположенных за пределами Польши, облагаемых налогом на общих условиях с использованием шкалы налогов, если они не были связаны с обязательством по выплате авансов.

PIT-36L - фиксированный налог, уплачиваемый предпринимателями

В то время как предприниматели, осуществляющие расчет по шкале налогов, подают стандартную форму PIT-36, те, кто выбрал фиксированный налог, который гарантирует фиксированную ставку 19%, независимо от их дохода, должны выбрать PIT-36L. Важно отметить, что в то время как PIT-36 позволяет рассчитываться по нескольким источникам дохода в одной форме - например, как доход от коммерческой деятельности, так и по трудовым договорам, - на PIT-36L можно будет рассчитывать только налог с дохода, полученного компанией . Прибыль по трудовому договору всегда должна быть в форме PIT-37.

ПИТ-28 и 28А

"Этот тип налоговой формы следует выбрать, если мы получили прибыль, облагаемую налогом по фиксированной ставке на зарегистрированный доход в связи с:

-Договоры аренды, субаренды и аналогичные договоры, не связанные с коммерческой деятельностью;
-Несельскохозяйственная экономическая деятельность облагается фиксированным налогом.

PIT 28 / A

используется для перечисления индивидуальных сумм в соответствии с определенными ставками единовременной выплаты.

Как правило, PIT 28 и 28A должны быть поданы до последнего дня февраля, но в 2021 году, в случае PIT 2020 , в связи с тем, что этот день приходится на воскресенье, вы можете сделать это 1 марта.

ПИТ-19А

Особым видом PIT является форма PIT-19A, потому что она применяется только к духовенству. Хотя их доход покрывается единовременной выплатой, в форме, обозначенной цифрой 19A, они обязаны указать размер страхового взноса по болезни, удерживаемого из фиксированной ставки подоходного налога.

ПИТ-6 для сельскохозяйственного производства

Лица, получающие доход от специальных отделов сельскохозяйственного производства, должны подать декларацию о размерах и видах планируемой продукции в данном налоговом году . Неизбежно, что их деятельность существенно отличается - как в техническом, так и в налоговом плане - от других, поэтому для них выделен отдельный вид НДФЛ. Декларацию PIT-6 необходимо подать до 20 января налогового года.

PIT-38: финансовые инструменты и акции

Отдельный тип pit был подготовлен для налогоплательщиков, которые получили прибыль (или убытки) от продажи ценных бумаг, заемных ценных бумаг (короткая продажа), производных финансовых инструментов и осуществления прав, вытекающих из них, акций компаний, кооперативов, акций компаний. или вклады в кооперативы. В этом случае соответствующая форма PIT - это та, которая отмечена номером 38.

PIT-39: продажа недвижимости с подоходным налогом

Отдельную декларацию НДФЛ должны подавать лица, которые рассчитываются по доходу от продажи недвижимости вне пределов хозяйственной деятельности или хотят урегулировать доход от обмена недвижимости. Важно отметить, что мы платим подоходный налог только в течение 5 налоговых лет с момента принятия собственности (если, согласно новым правилам, мы не получили ее в результате наследования, тогда будет засчитываться дата, когда наследодатель приобрел права или построил недвижимость. ). Таким образом, в настоящее время мы учитываем только продажу недвижимости, которую мы приобрели или построили после 2014 года. Однако налоговой базой является выручка за вычетом затрат на продажу.

1 февраля 2021 г.

Pit-16А
Pit-19А

1 марта 2021 г.

Pit-40А
Pit-28

30 апреля

Pit-36
Pit-36Л
Pit-37
Pit-38
Pit-39